《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》(下稱《決定》)在健全生態(tài)環(huán)境治理體系方面指出，要實(shí)施水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅。
多位財稅專家向第一財經(jīng)表示，從地方實(shí)踐看，水資源費(fèi)改稅后，對居民通常采用“稅負(fù)平移”原則，即負(fù)擔(dān)不會增加。而對于高耗水行業(yè)的企業(yè)，則會增加稅負(fù)以提高用水成本，并通過相應(yīng)的優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約用水，以此緩解中國水資源短缺的問題。
中國面臨水資源短缺問題，人均水資源量遠(yuǎn)低于世界平均水平，且分布不均。全國有16個省份正面臨水資源危機(jī)，超過300個城市存在不同程度的缺水情況。為了增強(qiáng)社會節(jié)水意識和保護(hù)水資源，稅收調(diào)節(jié)的作用顯得尤為重要。在此之前，中國對水資源只收取費(fèi)用，尚未設(shè)立水資源稅。
集美大學(xué)地方財政績效研究中心首席專家楊得前指出，水資源費(fèi)的管理體制較為混亂，如多個部門共同管理水資源、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一、收費(fèi)資金未?？顚Ｓ玫葐栴}。這些因素導(dǎo)致水資源費(fèi)未能全額征收，大部分省份的征收率低于70%。此外，水資源費(fèi)的法律層級較低，執(zhí)行過程中缺乏權(quán)威性和強(qiáng)制性。總體而言，現(xiàn)行的水資源費(fèi)制度執(zhí)行效果不佳，需要進(jìn)行水資源費(fèi)改稅改革。
自2016年起，中國開始了水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，河北作為首個極度缺水的省份，在當(dāng)年7月1日啟動了水資源費(fèi)改稅工作。2017年底，包括北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏在內(nèi)的九個省份也被納入水資源稅改革試點(diǎn)范圍。2019年，《資源稅法》正式將水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)納入法律框架。今年7月1日，遼寧省也啟動了水資源稅改革試點(diǎn)。
中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授白彥鋒認(rèn)為，近年來的水資源稅改革試點(diǎn)為全面推進(jìn)水資源費(fèi)改稅改革打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)，并積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。
楊得前表示，目前水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)地區(qū)的成效顯著。試點(diǎn)地區(qū)通過稅收手段有效促進(jìn)了水資源的合理利用，改善了用水結(jié)構(gòu)和效率，緩解了水資源短缺問題。水資源稅還能為水污染治理和水資源保護(hù)提供資金支持，推動水資源的健康可持續(xù)利用。
“此外，水資源稅具有更高的法律層級和更強(qiáng)的約束力，可以確保政策的有效實(shí)施和推廣，有助于統(tǒng)一稅收標(biāo)準(zhǔn)，減少差異，促進(jìn)公平。改費(fèi)為稅也有助于規(guī)范收入管理和提高財政透明度及治理能力?！睏畹们罢f。
白彥鋒表示，全面推行水資源費(fèi)改稅不僅符合稅收法定原則，提高了稅制的法治化和規(guī)范化程度，也是增加地方財力、擴(kuò)展地方稅源和完善適應(yīng)新業(yè)態(tài)的稅制改革的需要。
目前，水資源費(fèi)收入由中央和地方按1:9的比例分享。財政部表示，在水資源稅改革試點(diǎn)期間，水資源稅收入全部歸試點(diǎn)省份所有。
白彥鋒指出，根據(jù)前期試點(diǎn)改革的情況，水資源費(fèi)改稅改革通常會遵循“稅負(fù)平移”的原則。這意味著企業(yè)和居民的實(shí)際負(fù)擔(dān)不會有大的變化，普通百姓的用水價格也會保持穩(wěn)定。然而，為了提高水資源的集約化利用，節(jié)水型企業(yè)將受到鼓勵，而水資源消耗較大的企業(yè)則會被抑制，這是改革的基本導(dǎo)向。
財政部和其他相關(guān)部門制定了水資源稅改革試點(diǎn)辦法，試點(diǎn)省份在此基礎(chǔ)上結(jié)合本地實(shí)際情況制定了具體實(shí)施方案。以河北為例，改革后，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、居民正常生活用水、農(nóng)業(yè)正常生產(chǎn)用水的負(fù)擔(dān)保持不變；而高耗水行業(yè)取用水、超計劃取用水、超采區(qū)取用地下水的稅負(fù)則顯著提高。例如，高爾夫球場、洗車、洗浴等高耗水行業(yè)的地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)比改革前增加了15倍以上。
內(nèi)蒙古作為水資源稅改稅試點(diǎn)省份之一，采取了類似的措施。改革后，居民用水每立方米維持在0.1元，與改革前相同；一般工商業(yè)用水每立方米2.5元，與改革前行業(yè)平均負(fù)擔(dān)水平一致，不影響正常生產(chǎn)生活用水的負(fù)擔(dān)。但對于嚴(yán)重超采地區(qū)和超采地區(qū)取用地下水的稅額標(biāo)準(zhǔn)，分別按非超采地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍和2倍執(zhí)行；對超計劃或超定額用水的水資源稅則加征1至3倍。
楊得前表示，對于相關(guān)企業(yè)而言，水資源費(fèi)改稅可能會提高其用水成本，尤其是對于高耗水的制造業(yè)企業(yè)。不過，企業(yè)可以通過改進(jìn)生產(chǎn)工藝、投資技術(shù)升級、更新設(shè)備等方式提高用水效率，減輕稅收負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)向低耗水、綠色環(huán)保的發(fā)展路徑。
目前，水資源稅采取差別稅額標(biāo)準(zhǔn)，對使用污水處理回用水、再生水、雨水等非常規(guī)水源的企業(yè)實(shí)行免稅等政策，以此激勵企業(yè)采取環(huán)保用水措施。許多企業(yè)通過技術(shù)改造降低了水資源稅負(fù)擔(dān)。
例如，河北鋼鐵集團(tuán)沙河中關(guān)鐵礦有限公司于2017年投資7100余萬元引進(jìn)納濾膜水凈化處理系統(tǒng)，并自主研發(fā)回灌技術(shù)，成為國內(nèi)首家掌握并應(yīng)用該技術(shù)的冶金礦山企業(yè)，實(shí)現(xiàn)了采礦疏干水零排放。過去三年里，該公司的水資源稅同比減少了70%。
對于居民而言，楊得前表示，水資源費(fèi)改稅初期可以通過稅收優(yōu)惠的方式保持居民用水價格基本不變。后期可以考慮通過減少稅收優(yōu)惠的方式引入階梯式水價，在保障居民基本用水需求的同時，逐步提高超額用水的價格，并確保信息公開透明。同時，為減輕因水價上漲帶來的生活負(fù)擔(dān)，可以向居民提供適當(dāng)?shù)挠盟a(bǔ)貼。居民還可以通過提高水資源利用率和減少不必要的日常用水來減輕用水負(fù)擔(dān)。
他建議，未來全面推行水資源費(fèi)改稅時，不同地區(qū)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐乃Y源稟賦和經(jīng)濟(jì)狀況，制定差異化的稅率，既要保護(hù)水資源，又要避免對企業(yè)和個人造成過重負(fù)擔(dān)。同時，逐步調(diào)整稅率，給企業(yè)和居民足夠的時間來適應(yīng)新的變化。
